税收趋势及其对跨国建筑工程企业的影响

　　国际税收格局在过去十年内不断变化，预计未来将进一步革新。

　　国际税收制度改革的关键驱动因素是OECD/G20税基侵蚀和利润转移（BEPS）包容性框架达成的政治协议：如何在各市场辖区之间重新分配征税权（支柱一），以及对大型跨国企业的利润最低征多少税（支柱二）1。预计上述规则从2023年开始生效，其将推动国际税收制度改革。

　　此外，某些强调反避税和跨国企业税收透明度的全新国际税收规则也将改变国际税收格局。

　　影响建筑工程行业的新税收规则2：

　　公平征税：支柱一和支柱二

　　1.支柱一

　　金额A：基于收入来源采用公式化的方法向市场辖区重新分配征税权，从而引入新联结度（无论在市场国是否拥有实际场所）以及利润分配规则。适用金额A规则的跨国企业通常是全球营业收入200亿欧元以上且利润率（税前利润/收入）10%以上的跨国企业3。对于已在拥有实际运营并已在市场国缴税的跨国企业，支柱二下制定了安全港规则。

　　金额B：为在某市场辖区内从事的基本分销和营销活动根据独立交易原则确定固定报酬4。

　　2.支柱二

　　支柱二全球反税基侵蚀规则建立了一个协调的税收制度，旨在确保合并财务报表年收入为7.5亿欧元或以上的大型跨国企业集团就其在每个辖区经营产生的所得支付最低水平的税款5。当某一辖区的有效税率6低于15%的最低税率时，对在该辖区内产生的利润征收补足税。作为主要的规则，补足税将在跨国企业总部所在辖区缴纳和征收。预计市场辖区将逐步实施与全球反税基侵蚀规则一致的国内最低税以尽量保留税款征收，从而避免税收转移到跨国企业总部所在辖区。

　　反避税：多边公约（MLI）7

　　MLI将OECD/G20BEPS项目成果转化到双边税收协定中，以弥补现有国际税收规则的不足之处。MLI通过实施商定的最低标准（特别是具体的防止协定滥用规则）修订数千份双边税收协定8。

　　提高税收透明度要求：公开国别报告，防止滥用空壳实体从区域层面来看，欧盟同意，从2024年年中开始，欧盟跨国企业将公开披露国别报告中的税务信息，包括跨国企业经营所在辖区的收入、利润、已缴税款和经济活动汇总数据。

　　此外，欧盟委员会近期针对空壳实体制定透明度标准提出一系列新措施，该等措施可能于2024年开始生效。在特定情况下，某些实体须在纳税申报表中报告相关信息，例如公司经营场所、银行账户以及董事和员

德勤 Jon Diaz de Durana